欢迎来到黑龙江中医药大学财务处!今天是
个人所得税计算方法

1. 在岗位津贴中扣除的个人所得税是如何计算的?

    在职职工在学校取得的各种现金收入都应缴纳个人所得税,并与统发工资合并计算,计算公式如下:

应纳所得税税额=(统发应发项+误餐应发项+岗位津贴应发项+讲课费+其他补助-医保-公积金-护理费-3500)×税率-统发工资中的所得税-速算扣除数

个人所得税税率表

级数

全月应纳税所得额

税率(%)

速算扣除数

1

不超过1,500

3

0

2

超过1,500元至4,500元的部分

10

105

3

超过4,500元至9,000元的部分

20

555

4

超过9,000元至35,000元的部分

25

1,005

5

超过35,000元至55,000元的部分

30

2,755

6

超过55,000元至80,000元的部分

35

5,505

7

超过80,000元的部分

45

13,505

例:张某统发应发项6193.97元、住房公积金743元、医疗保险199.88元、统发所得税70.11元,岗位津贴1000元,讲课费600元,电话补助300,加班费90元,误餐100元。

张某应纳税额=(6193.97+1000+600+90+300+100-743-199.88-3500)×10%-105

                =279.109元

张某岗位津贴所得应纳税额=279.109-70.11=208.999元


2.校外人员劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得是如何计税的?

    劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得金额在捌佰元(含捌佰元)以下不扣税;不超过肆仟元的,减除费用捌佰元;超过肆仟元的,减除20的费用,以其余额为应纳税所得额,按照20%的税率计算应纳税税额。对一次收入畸高的,可以实行加成征收。具体的加征办法是:应纳税所得额超过2万~5万的部分,按照税法规定计算应纳个人所得税税额以后,再按照应纳税额加征五成;应纳税所得额超过5万元的部分,按照应纳税额加征十成。

    根据上述加成征收税的规定,劳务报酬所得可以按照应纳税所得额和《个人所得税税率表(二)》所列的三级超额累计税率计算应纳个人所得税额。

个人所得税税率表(二)

(劳务报酬所得适用)

级数

每次应纳税所得额

税率(%)

速算扣除数(元)

1

超过10000至20000元的部分(含20000)

20

0

2

超过20000至50000元的部分(含50000)

30

2000

3

超过50000元的部分

40

7000

    劳务报酬主要包括:临时雇工、来校讲座、兼职授课、评审费、翻译费、科研劳务费等。劳动报酬所得,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月之内取得的收入为一次。

例(1):外校李教授在我校做客座教授,授课1个月,当月我校付他讲课费5000元,则李教授此项收入应纳所得税为:(5000-5000×20%)×20%=800元,实发4200元。

例(2):外请演员王某参加学校大型演出,付劳务报酬6万元,其应纳个人所得税税额的计算方法为:

应纳税所得额=60000×(1-20%)=48000元

基本应纳税额=48000×20%=9600元

加成征收税额=(48000-20000)×20%×50%=2800元

应纳税额合计=9600+2800=12400元

计算方法或为:应纳税额=每次应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

                      =48000×30%-2000=12400元

    稿酬所得主要包括:个人因其作品(包括文字作品、书画作品、摄影作品和其他作品)以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。稿酬所得可以按照应纳个人所得税税额减征30%。

例(3):李教授1月份在杂志社发表了几篇文章,取得稿费1000元,李教授此项收入本月应纳所得税(1000-800)×20%×(1-30%)=28元

    特许权使用费所得包括个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术和其他特许权的使用权取得的所得。以一项特许权的一次许可使用取得的收入为一次。

例(4):赵教授一次性取得专利转让费20000元,则其应纳个人所得税为:

(20000-20000×20%)×20%=3200元


3.全年一次性奖金是如何计税的?

    纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税,但在计征时,应先将员工当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定使用税率和速算扣除数。如果在发放一次性奖金的当月,员工工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,还应将全年一次性奖金减除“员工当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

    在一个纳税年度里,对每一个纳税人,该计算办法只允许采用一次。同时,员工取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金合并,按税法规定缴纳个人所得税。